Jak działa opodatkowanie kryptowalut w Polsce?

Opodatkowanie kryptowalut w Polsce budzi wiele pytań ze względu na specyficzne zasady rozliczeń i brak progów zwolnienia. Dochód z kryptowalut podlega 19% podatkowi dochodowemu od przychodów z kapitałów pieniężnych, a każdy uzyskany dochód musi być zgłoszony w corocznym rozliczeniu podatkowym PIT-38[1][2][5][7]. Poniżej przedstawiamy szczegółowe zasady działania opodatkowania kryptowalut w Polsce uwzględniając obowiązki podatnika, zasady rozliczeń oraz komponenty podatkowe.

Podstawowe zasady opodatkowania kryptowalut

W Polsce osoby fizyczne rozliczają dochód z kryptowalut według jednolitej stawki 19% podatku dochodowego od przychodów z kapitałów pieniężnych. Do opodatkowania dochodu przyjmuje się różnicę pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży, wymiany na waluty fiat, bądź zapłaty za towary lub usługi, a udokumentowanymi kosztami uzyskania tego przychodu. Obowiązuje zasada, że każdy dochód z kryptowalut podlega podatkowi, niezależnie od wysokości kwoty. Nie występują żadne progi zwolnienia ani ulgi podatkowe[1][2][5][7].

Warto podkreślić, że sama wymiana jednej kryptowaluty na inną nie wywołuje obowiązku podatkowego i nie musi być ujmowana w rozliczeniu rocznym. Podatek dotyczy wyłącznie odpłatnego zbycia kryptowalut, czyli transakcji polegających na wymianie krypto na waluty fiat, zapłacie kryptowalutą za towar lub usługę bądź sprzedaży waluty cyfrowej. Szczególne regulacje dotyczą także darowizn kryptowalut, które również podlegają opodatkowaniu[2][3][4][7].

Zakres podlegania podatkowi i rozliczenie

Podatek obejmuje sprzedaż kryptowalut za złotówki lub inną walutę tradycyjną, płatność kryptowalutą za usługi i towary oraz wymianę kryptowalut na NFT. Wymiana jednej kryptowaluty na inną pozostaje neutralna podatkowo i nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu. Kryterium podatkowe jest więc związane jedynie z „odpłatnym zbyciem” walut cyfrowych[2][3][4][7].

Rozliczenie podatku odbywa się na oficjalnym formularzu PIT-38, który należy złożyć w odpowiednim terminie, zwykle do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Na PIT-38 wyodrębnia się dochody z kapitałów pieniężnych, co odróżnia krypto od innych rodzajów przychodów, takich jak działalność gospodarcza czy dochody z najmu[2][7][8].

Wszystkie transakcje muszą być szczegółowo udokumentowane. Obowiązkiem podatnika jest prowadzenie ewidencji obejmującej m.in. historię transakcji, wyciągi bankowe i faktury. Zachowanie dokumentów potwierdzających zarówno zakup, jak i sprzedaż krypto, ma kluczowe znaczenie w przypadku kontroli podatkowej[3].

Obliczanie dochodu i koszty uzyskania przychodu

Dochód z kryptowalut oblicza się jako różnicę pomiędzy sumą przychodów a możliwymi do odliczenia kosztami uzyskania przychodu. Przychodem jest kwota uzyskana z odpłatnego zbycia krypto, zarówno w formie środków pieniężnych, jak i wartości towarów bądź usług uzyskanych w zamian za kryptowaluty[1][5][7].

Do kosztów uzyskania przychodu zalicza się przede wszystkim wydatki na zakup kryptowalut oraz prowizje giełdowe i transakcyjne związane z ich nabyciem lub sprzedażą. Kosztami nie są jednak wydatki na sprzęt do kopania, zużytą energię elektryczną ani odsetki od kredytów zaciągniętych na zakup kryptowalut. To wyraźne rozgraniczenie powoduje, że katalog kosztów jest ściśle zamknięty i określony przepisami podatkowymi[2][5].

W sytuacji, gdy suma kosztów uzyskania przychodu przewyższa wartość uzyskanych przychodów z krypto, możliwe jest przeniesienie nadwyżki kosztów na kolejne lata podatkowe. Dzięki temu podatnik może rozliczyć się z fiskusem korzystniej w latach następujących po roku poniesienia straty[5].

Stawki, danina solidarnościowa i obowiązki dodatkowe

Podstawowa stawka podatku dochodowego od kryptowalut wynosi 19% od uzyskanego w roku podatkowym dochodu. Podatek jest zryczałtowany i dotyczy każdego dochodu z krypto bez względu na jego wysokość, a wszystkie rozliczenia przeprowadza się na jednym zbiorczym formularzu PIT-38[1][2][5][7].

Dla podatników, którzy osiągną łączny dochód powyżej miliona złotych, obowiązuje dodatkowo tzw. 4% danina solidarnościowa. Dotyczy ona tylko nadwyżki ponad wskazany próg. Daninę tę również należy rozliczyć w zeznaniu rocznym, co stanowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe dla osiągających wysokie zyski inwestorów[1][3].

Dodatkowe obowiązki podatnika obejmują prawidłowe przechowywanie i archiwizowanie dokumentacji pozyskanej podczas nabywania, sprzedaży i wymiany kryptowalut. Ważne jest także uwzględnienie, że w rozliczeniach związanych z fakturami wystawianymi lub płatnościami dokonywanymi w kryptowalutach, VAT musi być rozliczony w polskich złotych, a każda taka transakcja wymaga zgody obu stron[2].

Specjalne przypadki i uwagi praktyczne

Przepisy podatkowe obejmują również transakcje darowizny kryptowalut. W praktyce oznacza to, że zarówno obdarowany, jak i darczyńca są zobowiązani rozliczyć się z fiskusem. Opodatkowaniu podlega przychód ze sprzedaży kryptowalut otrzymanych w darowiźnie, jednak wówczas nie uwzględnia się kosztów nabycia[2].

Układ przepisów unika powielenia ulg i zwolnień, dlatego co do zasady podatnik może skorzystać wyłącznie z odliczenia kosztów zakupu tokenów i prowizji transakcyjnych. Brak ulg ani progów zwolnienia z podatku wymusza rzetelne prowadzenie dokumentacji oraz regularność w rozliczeniach, a także zachowanie szczególnej ostrożności podczas wymiany walut cyfrowych na waluty tradycyjne oraz przy dokonywaniu płatności kryptowalutą za usługi lub towary[2][5][7].

Terminy i sposób złożenia deklaracji

Podatnicy rozliczający się z dochodów uzyskanych z kryptowalut mają obowiązek złożenia PIT-38 najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po danym roku podatkowym. Termin ten jest nieprzekraczalny i obowiązuje wszystkich, którzy w jakiejkolwiek formie uzyskali przychód z rynku kryptowalut[2][7].

Całość rozliczenia odbywa się za pomocą zatwierdzonego formularza urzędowego dostępnego na rządowych platformach podatkowych. Brak rozliczenia, jak i nieudokumentowanie transakcji, może skutkować sankcjami podatkowymi, dlatego zachowanie kompletnej dokumentacji i terminowe złożenie deklaracji jest kluczową częścią procesu podatkowego dotyczącego kryptowalut w Polsce[6][8].

Źródła:

• [1] https://www.podatnik.info/publikacje/podatek-od-kryptowalut,60264f
• [2] https://dudkowiak.pl/blog/podatek-od-kryptowalut-przewodnik-2025/
• [3] https://businessinsider.com.pl/kryptowaluty/podatek-od-kryptowalut-od-jakiej-kwoty
• [4] https://divly.com/pl/wallets-and-exchanges/bitcoin-podatek
• [5] https://getsix.pl/getsix-blog-pl/podatki-i-prawo-alerts-polska/podatki-i-prawo/podatek-od-kryptowalut-w-polsce-2025-zasady-i-rozliczenie/
• [6] https://www.e-pity.pl/podatek-pit-od-kryptowalut/
• [7] https://www.ifirma.pl/blog/jak-rozliczac-sie-z-kryptowalut-w-2025-roku/
• [8] https://www.podatki.gov.pl/pit/rozliczenie-ze-sprzedazy-kryptowalut/