Jak przejść na podatek liniowy i na co zwrócić uwagę?

Podatek liniowy to sposób opodatkowania działalności gospodarczej, który umożliwia rozliczanie się według stałej stawki 19% niezależnie od poziomu uzyskiwanych dochodów. Przedsiębiorcy z wyższymi dochodami zyskują dzięki temu przewidywalność podatkową i mogą uniknąć progresji podatkowej występującej w przypadku skali podatkowej (12% i 32%)[1][2][3][5]. W poniższym artykule znajdziesz jasne wskazówki, jak przejść na podatek liniowy, jakie warunki trzeba spełnić oraz na co zwrócić szczególną uwagę przy wyborze tej formy opodatkowania.

Na czym polega podatek liniowy?

Podatek liniowy opiera się na prostej i stałej stawce 19% od dochodu, czyli różnicy między przychodami a kosztami uzyskania przychodów. W przeciwieństwie do skali podatkowej nie występują tutaj żadne progi podatkowe ani kwota wolna od podatku[1][3][5]. Oznacza to, że niezależnie od wysokości osiąganych zysków stawka podatku pozostaje taka sama. Dzięki temu ta forma opodatkowania jest szczególnie opłacalna dla osób prowadzących działalność gospodarczą z dochodem przekraczającym 120 000 zł rocznie, ponieważ unika się wówczas wyższej stawki 32% pojawiającej się na skali podatkowej[1][3][5].

Wadą podatku liniowego jest brak możliwości skorzystania z większości ulg podatkowych, w tym ulg rodzinnych czy na internet. W ramach tego opodatkowania dostępne są jedynie wybrane ulgi, takie jak ulga badawczo-rozwojowa, IP BOX, odliczenia składek ZUS, ulga na robotyzację, ekspansję i rozwój, IKZE, termomodernizacyjna oraz ulga na terminal płatniczy[2][5]. Podatek liniowy uniemożliwia również wspólne rozliczanie się z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko[2].

Warunki przejścia na podatek liniowy

Aby skorzystać z podatku liniowego, należy spełnić ściśle określone warunki. Przedsiębiorca nie może prowadzić w ramach działalności gospodarczej czynności wykonywanych wcześniej jako pracownik u swojego byłego lub obecnego pracodawcy w roku przejścia na liniowy przedmiotowo na tych samych zasadach[2]. Jest to ograniczenie mające zapobiec optymalizacji podatkowej polegającej na przenoszeniu wynagrodzenia z umowy o pracę do działalności gospodarczej wykonywanej dla tego samego podmiotu.

Wybór podatku liniowego następuje podczas rejestracji działalności gospodarczej – dokonuje się go na formularzu CEIDG-1. Osoby już prowadzące działalność mogą zmienić formę opodatkowania do 20 stycznia nowego roku podatkowego lub – w określonych przypadkach – w trakcie roku, jednak należy pamiętać o odpowiedzialności za konsekwencje podatkowe takiej zmiany[6][2].

Proces przechodzenia na podatek liniowy

Procedura przejścia na podatek liniowy jest stosunkowo prosta. Podczas rejestracji działalności wystarczy wskazać podatek liniowy jako wybraną formę opodatkowania na formularzu CEIDG-1. W przypadku przedsiębiorców aktywnych, zmiana musi zostać zgłoszona na tym samym formularzu do 20 stycznia danego roku lub – pod warunkiem zaistnienia przesłanek formalnych – w trakcie roku podatkowego[6][2].

Warto pamiętać, że utrata prawa do podatku liniowego w trakcie roku oznacza konieczność rozliczenia się za cały rok zgodnie ze skalą podatkową i ewentualną dopłatę podatku z odsetkami[2]. W przypadku wyłączenia, zaliczki podatkowe powinny być naliczane według stawek skali podatkowej od początku roku.

Zaliczki na podatek liniowy można wpłacać miesięcznie, kwartalnie, a także w sposobie uproszczonym, co zapewnia większą elastyczność w zarządzaniu płynnością finansową firmy[2].

Szczególne zasady rozliczania składek i ulg

Przy podatku liniowym w 2025 roku obowiązuje składka zdrowotna 4,9% dochodu (nie mniej niż około 465 zł miesięcznie)[3]. Składka ta nie podlega odliczeniu od podatku dochodowego, co bezpośrednio zwiększa obciążenia podatkowe przedsiębiorcy[2][3]. Natomiast składki społeczne ZUS mogą zostać odliczone od dochodu.

Podatnicy rozliczający się liniowo mają ograniczone możliwości korzystania z ulg podatkowych. Dostępne są wybrane ulgi, takie jak ulga badawczo-rozwojowa, IP BOX czy ulga na IKZE[2][5]. Straty podatkowe poniesione w ostatnich 5 latach mogą być odliczane zgodnie z przepisami prawa podatkowego[2]. Natomiast ulgi rodzinne i wspólne rozliczenie z małżonkiem są niedostępne.

Na co zwrócić uwagę przed wyborem podatku liniowego?

Brak kwoty wolnej od podatku (wynoszącej na skali podatkowej 30 000 zł) sprawia, że osoby z niższymi dochodami mogą zapłacić relatywnie wyższy podatek niż w przypadku skali podatkowej[5]. Podatek liniowy jest szczególnie korzystny przy dochodach przekraczających 120 000 zł rocznie, gdyż wówczas przedsiębiorca unika wchodzenia w drugi próg podatkowy w wysokości 32%[1][3][5].

Przed podjęciem decyzji należy wziąć pod uwagę indywidualną sytuację finansową, typ prowadzonej działalności, poziom kosztów oraz możliwość korzystania z ulg i wspólnego rozliczenia. Jeśli mimo wysokich dochodów przedsiębiorca regularnie korzysta z wielu ulg lub rozlicza się wspólnie z rodziną, to skala podatkowa może okazać się korzystniejsza[3][5][8].

Podsumowanie – czy warto przechodzić na podatek liniowy?

Wybór podatku liniowego jest szczególnie opłacalny dla przedsiębiorców uzyskujących wysokie dochody oraz ponoszących istotne koszty działalności gospodarczej, którzy nie planują korzystać z ulg rodzinnych ani wspólnego rozliczenia. Podatek liniowy zapewnia prostotę rozliczeń, stabilność stawki podatkowej oraz przewidywalność kosztów. Przed dokonaniem wyboru należy dokładnie zweryfikować swoją sytuację podatkową, pamiętając o obowiązku samodzielnego opłacania składek oraz ograniczeniach dotyczących ulg i rozliczeń z rodziną[1][2][3][5].

Źródła:

1. https://kik.edu.pl/aktualnosci/podatek-liniowy-aktualna-wiedza-dla-przedsiebiorcow/
2. https://iksiegowa.pl/podatek-liniowy-w-2025-roku-w-praktyce/
3. https://bizky.ai/blog/podatek-liniowy/
4. https://dwaplusjeden.com/finanse-i-podatki/kiedy-warto-przejsc-na-podatek-liniowy-przy-dzialalnosci-gospodarczej/
5. https://trasted.pl/blog/podatek-liniowy-2025-komu-sie-oplaca/
6. https://www.youtube.com/watch?v=0MRgX_-pn_M
7. https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-formy-opodatkowania-jaka-wybrac
8. https://mistrzpodatkow.pl/co-i-kiedy-ci-sie-oplaca-skala-liniowka-czy-ryczalt/