W 2026 roku drugi próg podatkowy to 120 000 zł rocznej podstawy opodatkowania, a stawka 32% dotyczy wyłącznie nadwyżki ponad ten limit. Próg muszą przekroczyć podatnicy rozliczający się na skali PIT, których roczna podstawa opodatkowania jest wyższa niż 120 000 zł po uwzględnieniu właściwych odliczeń. Do tego poziomu obowiązuje stawka 12% oraz kwota wolna 30 000 zł wraz z roczną kwotą zmniejszającą podatek 3 600 zł.
Czym jest drugi próg podatkowy?
Drugi próg podatkowy to wyższa stawka w skali PIT, która obejmuje tylko część dochodu przekraczającą ustawowy limit. Działa w ramach progresji, co oznacza narastające opodatkowanie wyłącznie nadwyżki ponad próg, a nie całości dochodu.
Dotyczy wyłącznie rozliczeń na zasadach ogólnych w PIT. Ma znaczenie głównie dla osób osiągających wyższe dochody z pracy, działalności gospodarczej rozliczanej skalą oraz innych źródeł ujętych w skali podatkowej.
Ile wynosi drugi próg podatkowy w 2026 roku?
W 2026 roku granica to 120 000 zł rocznej podstawy opodatkowania. Do tej kwoty stosuje się stawkę 12%, a po jej przekroczeniu stawkę 32% od nadwyżki ponad limit. Próg pozostaje bez zmian w porównaniu z poprzednim rokiem.
W skali rocznej nadal obowiązuje kwota wolna 30 000 zł oraz kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł. Po wejściu w drugi próg podatek liczony jest według wzoru, w którym bazą jest 10 800 zł powiększone o 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł.
- 120 000 zł granica drugiego progu w 2026 roku
- 12% stawka do 120 000 zł
- 32% stawka od części ponad 120 000 zł
- 30 000 zł kwota wolna
- 3 600 zł roczna kwota zmniejszająca podatek
- 10 800 zł podatek bazowy po przekroczeniu progu przed doliczeniem 32% od nadwyżki
Kto musi go przekroczyć?
Kto musi go przekroczyć to osoby, których roczna podstawa opodatkowania w skali PIT przewyższy 120 000 zł. Chodzi o dochód po zastosowaniu zasad rozliczenia, a nie o sam przychód. Do tej grupy należą podatnicy uzyskujący wyższe dochody z pracy, z działalności gospodarczej rozliczanej skalą oraz z innych źródeł ujętych w skali PIT.
W praktyce przy typowej umowie o pracę wejście w drugi próg może pojawiać się przy miesięcznych zarobkach brutto od 12 100 do 12 500 zł, co stanowi jedynie orientacyjne przybliżenie dla standardowych warunków zatrudnienia.
Na czym polega rozliczanie po przekroczeniu progu?
Mechanizm jest progresywny. Najpierw nalicza się 12% do poziomu 120 000 zł, a po przekroczeniu limitu stosuje się 32% wyłącznie do nadwyżki. Część dochodu poniżej progu pozostaje rozliczona niższą stawką, dzięki czemu nie dochodzi do skokowego obciążenia całego dochodu wyższą stawką.
Wysokość podatku po przekroczeniu limitu wyraża wzór: 10 800 zł plus 32% od kwoty stanowiącej różnicę między rocznym dochodem a 120 000 zł. Ten schemat opisuje wyłącznie stawkę podatku w skali PIT i nie zastępuje pełnego rozliczenia uwzględniającego przysługujące odliczenia.
Czy przekroczenie progu oznacza wyższy podatek od całości dochodu?
Nie. To nie jest dodatkowy podatek od całości zarobków. Wyższa stawka 32% obejmuje tylko część dochodu ponad próg, a dochód do limitu 120 000 zł nadal jest opodatkowany według 12%. Dzięki temu efektywne obciążenie rośnie płynnie i dotyczy jedynie nadwyżki.
Dlaczego brak waloryzacji progu ma znaczenie w 2026 roku?
W 2026 roku próg 120 000 zł nie został podniesiony. Przy rosnących wynagrodzeniach coraz więcej podatników może znaleźć się powyżej tej granicy mimo braku formalnej zmiany stawek i limitów. Z punktu widzenia planowania finansowego oznacza to większą potrzebę monitorowania rocznej podstawy opodatkowania w trakcie roku.
Co z daniną solidarnościową przy bardzo wysokich dochodach?
Przy dochodach przekraczających 1 000 000 zł w skali roku może pojawić się dodatkowe obciążenie w postaci daniny solidarnościowej 4%. Jest to odrębny mechanizm od drugiego progu PIT i nie zastępuje zasad wynikających ze skali podatkowej.
Jak odróżnić przychód od dochodu i podstawy opodatkowania?
Próg odnosi się do dochodu rozumianego jako podstawa opodatkowania w skali rocznej. Przychód to suma wpływów, natomiast dochód stanowi przychód pomniejszony o koszty i inne dopuszczalne odliczenia prowadzące do podstawy opodatkowania. To właśnie ta podstawa decyduje o wejściu w drugi próg, a nie sam nominalny poziom wpływów.
KontrolaVATwFirmie.pl to portal dla polskich przedsiębiorców, którzy chcą prowadzić biznes zgodnie z prawem bez zbędnego stresu. Publikujemy praktyczne treści o VAT-ie, księgowości, kadrach, płacach i prawie gospodarczym – sprawdzone przez ekspertów, napisane językiem zrozumiałym dla każdego.