Czy przy fakturze VAT marża można odliczyć VAT od zakupu?

Czy przy fakturze VAT marża można odliczyć VAT od zakupu?
W przypadku rozliczeń na podstawie faktury VAT marża nie ma możliwości odliczenia VAT od zakupu, ponieważ podatek VAT jest już uwzględniony wyłącznie w marży, a nie w całkowitej wartości faktury zakupu [2][5]. Pozostałe aspekty opodatkowania, specyficzne procedury i przeznaczenie tego dokumentu zostały opisane poniżej, aby w pełni wyjaśnić kwestie związane z fakturą VAT marża.

Charakterystyka faktury VAT marża

Faktura VAT marża to specjalny rodzaj dokumentu wykorzystywany przez przedsiębiorców zajmujących się sprzedażą m.in. towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich oraz usług turystycznych [2][3][4]. Mechanizm ten został stworzony w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania VAT w tych branżach, gdzie towary i usługi mogą być sprzedawane wielokrotnie.

Podstawową cechą tej faktury jest to, że podatek VAT nalicza się nie od całkowitej wartości sprzedaży, ale wyłącznie od marży, czyli różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru lub usługi [2][3][4]. Faktura ta zawsze zawiera oznaczenie „Procedura marży”, co jest jednym z najważniejszych elementów tego dokumentu [3][4].

Brak prawa do odliczenia VAT od zakupu

Najistotniejszą konsekwencją faktury VAT marża jest brak możliwości odliczenia VAT z faktury zakupu dla podatnika stosującego ten system [2][5]. W przypadku tradycyjnych faktur VAT przedsiębiorca może odliczyć naliczony podatek z faktury zakupu od podatku należnego z faktury sprzedaży. Natomiast przy fakturze VAT marża nie przysługuje takie prawo, ponieważ nie uwzględnia się tam VAT naliczonego przy zakupie. Wynika to z konstrukcji rozliczenia, gdzie podatek jest liczony wyłącznie od osiągniętej marży, a nie pełnej wartości transakcji [2][5].

Brak możliwości odliczenia VAT jest nieodłącznym elementem tej procedury i obowiązuje wszystkie podmioty, które stosują ten rodzaj fakturowania [2][5].

Mechanizm obliczania podatku VAT w systemie marży

W procedurze VAT marża kluczowe znaczenie mają relacje pomiędzy ceną zakupu i sprzedaży. Podstawa opodatkowania VAT to marża, stanowiąca różnicę pomiędzy kwotą otrzymaną od nabywcy a poniesionymi wydatkami na zakup towaru lub usługi [2][3][4]. Pozwala to na opodatkowanie jedynie realnego zarobku sprzedawcy i uniknięcie powtórnego opodatkowania tej samej wartości w łańcuchu dostawców [4][5]. Faktura VAT marża nie wykazuje kwoty podatku w tradycyjnej formie – widnieje tam wyłącznie informacja o zastosowaniu tej procedury [4][7].

Przeznaczenie i ograniczenia stosowania

Fakturę VAT marża mogą wystawiać wyłącznie określone podmioty, czyli przedsiębiorcy sprzedający towary używane, dzieła sztuki, antyki, przedmioty kolekcjonerskie oraz świadczący usługi turystyczne [2][3][4]. Zastosowanie tej procedury jest ograniczone do wyżej wymienionych przypadków i regulowane przez odpowiednie przepisy podatkowe [3][4]. Faktura marża nie jest uniwersalna i nie może być stosowana we wszystkich branżach, co wyraźnie odróżnia ją od standardowych faktur VAT.

Dodatkowo faktura ta obowiązkowo zawiera oznaczenie „Procedura marży”, a także specyficzne informacje dotyczące wartości sprzedaży oraz marży jako podstawy opodatkowania [3][4][7].

Znaczenie procedury VAT marża dla przedsiębiorców

Stosowanie faktury VAT marża jest korzystne dla firm, które zajmują się sprzedażą towarów już wcześniej opodatkowanych, takich jak samochody używane czy dobra kolekcjonerskie [3][4]. Dzięki temu mechanizmowi przedsiębiorcy unikają podwójnego opodatkowania, płacąc podatek jedynie od uzyskanej marży [4][5]. Jednocześnie brak możliwości odliczania VAT z faktury zakupu jest zrównoważony poprzez uproszczony sposób rozliczenia podatku należnego względem marży.

Podsumowanie

Podmiot wystawiający fakturę VAT marża nie ma prawa odliczyć VAT od zakupu, ponieważ podatek VAT w tej procedurze jest liczony wyłącznie od marży – a więc od realnej różnicy osiągniętej na transakcji [2][5]. Faktura VAT marża znajduje zastosowanie w branżach wymienionych w przepisach, zawiera charakterystyczne oznaczenie procedury i nie pokazuje VAT w tradycyjnej formie. Mechanizm ten został stworzony, by zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu i stosowany jest zgodnie z określonymi przepisami prawa podatkowego [3][4][5].

Źródła:

• [1] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-faktura-vat-marza-kiedy-mozna-ja-wystawic
• [2] https://pl.wikipedia.org/wiki/Faktura_VAT_mar%C5%BCa
• [3] https://faktoria.pl/porady/faktura-vat-marza-co-to-jest/
• [4] https://bizky.ai/blog/faktura-vat-marza-co-to-jest-kto-moze-ja-wystawic-i-kiedy-stosowac/
• [5] https://www.saldeosmart.pl/blog/firma/co-to-jest-faktura-vat-marza-jak-ja-wystawic-i-ksiegowac/
• [7] https://symfonia.pl/blog/slownik/faktura-vat-marza/