Czy przy ryczałcie przysługuje kwota wolna od podatku?

Czy przy ryczałcie przysługuje kwota wolna od podatku? To jedno z najczęściej zadawanych pytań przez przedsiębiorców i osoby rozważające wybór tej formy opodatkowania. Już na wstępie warto podkreślić, że przy rozliczeniu ryczałtem nie przysługuje kwota wolna od podatku[1][2][7]. Poniżej znajduje się szczegółowe wyjaśnienie, jakie zasady obowiązują w przypadku ryczałtu oraz jak funkcjonuje kwota wolna od podatku w polskim systemie podatkowym.

Podstawowe zasady funkcjonowania kwoty wolnej od podatku

Kwota wolna od podatku to limit dochodu, do którego podatnik nie płaci podatku dochodowego[1][2][3][4]. W 2025 roku kwota ta wynosi 30 000 zł[1][3][4]. Z kwoty wolnej i powiązanej z nią kwoty zmniejszającej podatek (3 600 zł rocznie) mogą korzystać jedynie podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych według skali podatkowej na formularzach PIT-36 lub PIT-37[1][2][3]. Dla takich podatników mechanizm kwoty wolnej oznacza, że dopóki ich dochód nie przekroczy 30 000 zł, nie zapłacą podatku dochodowego. Kwota wolna i zmniejszająca podatek pozostają niezmienne od 2022 roku[3][4].

Osoby rozliczające się innymi metodami, w szczególności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie korzystają z tego rozwiązania i nie mogą odliczyć kwoty wolnej ani kwoty zmniejszającej podatek[1][2][7].

Na czym polega ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma rozliczania podatku, w której opodatkowaniu podlega przychód, a nie dochód[5][6]. Oznacza to, że przy stosowaniu ryczałtu nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu, a także nie przysługują rozmaite ulgi podatkowe, takie jak kwota wolna od podatku czy kwota zmniejszająca podatek[1][7]. Stawki ryczałtu w 2025 roku wynoszą od 2% do 17% i zależą od rodzaju prowadzonej działalności[5][6]. Limit przychodów umożliwiający korzystanie z tej formy opodatkowania wynosi około 8 569 200 zł (2 mln euro przeliczone na złote)[5][6]. Ryczałt jest rozliczany na formularzu PIT-28, co od strony formalnej wyklucza możliwość stosowania kwoty wolnej od podatku, dostępnej wyłącznie na formularzach PIT-36 i PIT-37[1][2].

Czy przy ryczałcie można zastosować kwotę wolną od podatku?

Najważniejszym faktem jest to, że kwota wolna od podatku przy ryczałcie nie obowiązuje[1][2][7]. Ustawodawca przewidział kwotę wolną wyłącznie dla podatników rozliczających się według skali podatkowej. Mechanizm ten nie dotyczy podatników płacących podatek w oparciu o ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, podatek liniowy ani innych form rozliczeń, takich jak PIT-36L, PIT-38 czy PIT-39[1][2]. Dla podatników ryczałtowych cały osiągnięty przychód podlega opodatkowaniu, bez względu na jego wysokość, bez możliwości odliczenia kwoty wolnej od podatku[1][7]. W związku z tym, żadna kwota przychodu nie pozostaje nieopodatkowana.

Kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł rocznie również nie znajduje zastosowania przy rozliczeniu ryczałtem, gdyż przysługuje wyłącznie podatnikom korzystającym ze skali podatkowej[1][3][4].

Porównanie ryczałtu i rozliczenia na skali podatkowej w kontekście kwoty wolnej

Rozliczanie podatku według zasad ogólnych (skala podatkowa) pozwala na skorzystanie z kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł oraz kwoty zmniejszającej podatek. Pozwala to na realne obniżenie należności podatkowych w przypadku niższych dochodów[1][2][3]. Natomiast w przypadku wyboru ryczałtu całość przychodu podlega opodatkowaniu według odpowiedniej stawki, co upraszcza proces rozliczeń, ale uniemożliwia skorzystanie z ulg, w tym kluczowej z punktu widzenia wielu osób, kwoty wolnej od podatku[1][7].

Decyzja o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powinna być poprzedzona szczegółową analizą indywidualnej sytuacji podatnika, gdyż uproszczenie rozliczeń może iść w parze z wyższymi kosztami podatkowymi, zwłaszcza w przypadku niskich przychodów, które w skali podatkowej mogłyby być nieopodatkowane dzięki zastosowaniu kwoty wolnej od podatku.

Podsumowanie

Kwota wolna od podatku nie przysługuje osobom rozliczającym się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych[1][2][7]. Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania płacą podatek od całego przychodu, bez możliwości uwzględnienia kosztów ani odliczeń typowych dla skali podatkowej. Mechanizm kwoty wolnej od podatku pozostaje zarezerwowany wyłącznie dla podatników na zasadach ogólnych, co ma kluczowe znaczenie przy wyborze najkorzystniejszej formy rozliczenia.

Źródła:

• [1] https://www.e-pity.pl/kwota-wolna-od-podatku/
• [2] https://www.pitax.pl/wiedza/przepisy-i-wskazniki/kwota-wolna-od-podatku/
• [3] https://mk.rp.pl/blog/ile-wynosi-kwota-wolna-od-podatku-i-kwota-zmniejszajaca-podatek-jak-wplywa-na-skale-podatkowa-jak-ja-odliczyc-w-pit-czy-bedzie-60-tys-wolne-od-podatku-w-2025-roku/
• [4] https://twoj-epit.pl/jaka-jest-kwota-wolna-od-podatku
• [5] https://firmove.pl/aktualnosci/finanse/podatki/stawki-ryczaltu-w-2025-roku
• [6] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ryczalt-od-przychodow-ewidencjonowanych-dostepne-stawki-ryczaltu
• [7] https://www.pit.pl/aktualnosci/czy-na-ryczalcie-obowiazuje-kwota-wolna-od-podatku-pit-28-1010702