Co wysyłamy do urzędu skarbowego sprawozdanie finansowe?

Krótko: do urzędu skarbowego wysyła się wyłącznie elektroniczne sprawozdanie finansowe tych podatników CIT, którzy nie są wpisani do KRS i robią to w 15 dni od zatwierdzenia, przez system e‑Sprawozdań na podatki.gov.pl [1][2][3]. Jednostki wpisane do KRS składają komplet dokumentów do rejestru sądowego w tym samym terminie, a nie do urzędu skarbowego [1][2][3]. Od 2018 r. całość procesu odbywa się elektronicznie, a od 2020 r. dla części podmiotów zniesiono odrębne wysyłki do urzędu skarbowego [1][3].

Co dokładnie wysyłamy do urzędu skarbowego w ramach sprawozdania finansowego?

Podatnicy CIT niewpisani do KRS przekazują do Szefa KAS kompletne elektroniczne sprawozdanie finansowe obejmujące bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową, sporządzone po zatwierdzeniu, w strukturze i formacie wymaganym przez Ministerstwo Finansów [1][2][3][4]. Dokument odzwierciedla sytuację majątkową i finansową na dzień bilansowy oraz wynik finansowy, a sporządza się go na podstawie ksiąg rachunkowych według ustawy o rachunkowości [3][4][5][8].

Wysyłka odbywa się elektronicznie do Szefa KAS przez portal e‑Sprawozdań na podatki.gov.pl, z zachowaniem polskiego języka, waluty PLN i struktury logicznej przewidzianej dla danej kategorii jednostki [1][3][6]. Struktury logiczne obejmują także warianty dla skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych, z wyłączeniem sektorów specjalnych, zgodnie z udostępnionymi schematami SFSINZ [6].

Kto i kiedy ma obowiązek złożyć e-sprawozdanie do KAS?

Obowiązek dotyczy podatników CIT nieujawnionych w KRS, którzy prowadzą księgi rachunkowe obowiązkowo lub dobrowolnie, a złożenie następuje w terminie 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania przez właściwy organ [1][2][5][8]. Za sporządzenie odpowiada kierownik jednostki, na przykład zarząd albo wspólnicy, a zatwierdzenia dokonuje walne zgromadzenie lub inny organ statutowy określony w przepisach i statucie [2][5][7].

Termin 15 dni liczy się od podjęcia uchwały zatwierdzającej, a złożenie przed zatwierdzeniem nie spełnia wymogu, ponieważ najpierw musi nastąpić formalna akceptacja sprawozdania [1][2].

Czego nie wysyłamy do urzędu skarbowego po 2020 r.?

Od 2020 r. zniesiono obowiązek odrębnego przekazywania niektórych dokumentów do urzędu skarbowego, co ograniczyło dublowanie wysyłek i potwierdziło rozdział kompetencji pomiędzy KRS a Szefem KAS [1][3]. Podmioty zwolnione podmiotowo z podatku nie wykonują obowiązków przekazowych w tym trybie, ponieważ nie występuje po ich stronie powinność składania e‑sprawozdania do Szefa KAS [1][3].

Co trafia do KRS zamiast do urzędu skarbowego?

Jednostki wpisane do KRS składają w terminie 15 dni od zatwierdzenia komplet dokumentów do rejestru sądowego, a nie do urzędu skarbowego [1][2][3]. Do KRS dołącza się także uchwałę o zatwierdzeniu i o podziale zysku albo pokryciu straty, a jeżeli jednostka podlega badaniu to również opinię i raport biegłego rewidenta zgodnie z ustawowymi wymogami [2][3][8].

Z czego składa się sprawozdanie finansowe i w jakim formacie je tworzymy?

Sprawozdanie finansowe obejmuje bilans prezentujący aktywa i pasywa, rachunek zysków i strat pokazujący przychody, koszty oraz wynik, a także informację dodatkową z wprowadzeniem i objaśnieniami, które uzupełniają dane liczbowe [2][3][4][8]. Dla najmniejszych jednostek, w tym osób fizycznych i spółek osobowych poniżej progu 2 mln zł przychodów, przewidziano formy uproszczone, zachowujące jednak minimalny zakres informacyjny wymagany przez ustawę o rachunkowości [2][4].

Od 2018 r. sprawozdania tworzy się i składa wyłącznie elektronicznie, w języku polskim i w walucie PLN, w strukturach i formatach udostępnionych przez administrację skarbową, w tym w wariantach dla jednostkowych i skonsolidowanych raportów [1][3][6].

Jak wygląda proces sporządzenia i zatwierdzenia przed wysyłką?

Proces rozpoczyna się zamknięciem ksiąg na koniec roku obrotowego oraz ustaleniem dnia bilansowego, który w praktyce najczęściej przypada 31 grudnia, a następnie sporządzeniem sprawozdania na podstawie danych księgowych zgodnie z ustawą o rachunkowości z 29 września 1994 r. [3][4][5][8]. Dokument przygotowuje kierownik jednostki, po czym właściwy organ dokonuje zatwierdzenia, co otwiera 15‑dniowy termin na złożenie sprawozdania do KRS albo do Szefa KAS w zależności od statusu rejestrowego jednostki [1][2][5][7].

Sprawozdanie musi być kompletne i spójne, ponieważ stanowi formalny raport liczbowy i opisowy o sytuacji majątkowej i finansowej jednostki, a jego treść wynika z ksiąg rachunkowych i przyjętych zasad rachunkowości [3][4][5][8].

Kto jest zwolniony z obowiązku wysyłki do urzędu skarbowego?

Z obowiązku przekazywania e‑sprawozdań do Szefa KAS zwolnione są podmioty korzystające ze zwolnienia podmiotowego z podatku, dla których nie występuje powinność raportowa w tym zakresie [1][3]. Po zmianach obowiązujących od 2020 r. część podmiotów nie realizuje już odrębnych wysyłek do urzędu skarbowego, co wynika z elektronizacji i standaryzacji procesu sprawozdawczego [1][3].

Jakie są terminy i kanały złożenia e-sprawozdania?

Termin na złożenie wynosi 15 dni od zatwierdzenia, a przekazanie następuje elektronicznie przez system e‑Sprawozdań na podatki.gov.pl dla podatników CIT niewpisanych do KRS lub do repozytorium dokumentów finansowych w KRS dla jednostek rejestrowych [1][2]. W obu przypadkach obowiązuje forma elektroniczna, zgodna ze strukturą logiczną publikowaną przez administrację skarbową, co umożliwia automatyczną weryfikację techniczną pliku [1][6].

Czy grupy kapitałowe składają skonsolidowane sprawozdania i gdzie?

Grupy kapitałowe sporządzają skonsolidowane sprawozdanie finansowe według właściwych struktur logicznych udostępnionych przez administrację, a dla większości grup niefinansowych przewidziano schematy SFSINZ, które porządkują zakres i technikę raportowania [6]. Składanie następuje elektronicznie, z zachowaniem właściwych przepisów rachunkowości i docelowych kanałów przekazania określonych przez status rejestrowy jednostki dominującej [3][6].

Dlaczego poprawność i kompletność sprawozdania ma znaczenie?

Sprawozdanie pełni funkcję urzędowego raportu finansowego o stanie majątku, źródłach finansowania i wyniku za rok, dlatego kompletność i zgodność z ustawą o rachunkowości są konieczne do skutecznego złożenia do KRS lub do Szefa KAS [3][4][5][8]. Poprawność danych liczbowych i opisowych wpływa na rzetelność informacji udostępnianych administracji publicznej oraz na prawidłowe wypełnienie obowiązków podatkowych i rejestrowych w przewidzianych terminach [1][2][3].

Źródła:

• [1] https://www.podatki.gov.pl/e-sprawozdania-finansowe/
• [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-sprawozdanie-finansowe-tez-sie-sklada-w-urzedzie-skarbowym
• [3] https://www.infakt.pl/z-czego-sklada-sie-sprawozdanie-finansowe/
• [4] https://businessinsider.com.pl/prawo/firma/sprawozdanie-finansowe-co-to-takiego/9gzsnh2
• [5] https://mikroporady.pl/slownik-pojec/sprawozdanie-finansowe
• [6] https://www.gov.pl/web/kas/struktury-e-sprawozdan
• [7] https://poradnik.ngo.pl/zarzadzie-czy-wiesz-jak-czytac-sprawozdanie-finansowe
• [8] https://pragmago.pl/porada/czym-jest-sprawozdanie-finansowe-i-kiedy-nalezy-je-skladac/