Czy można wystawić fakturę za niewykonaną usługę?

Wystawienie faktury za niewykonaną usługę to zagadnienie, które budzi istotne wątpliwości wśród przedsiębiorców. Kluczowe jest, że odpowiedź na pytanie, czy taka faktura może zostać wystawiona, zależy przede wszystkim od zgodności z przepisami podatkowymi oraz warunkami umownymi zawartymi między stronami [1].

Czy można wystawić fakturę za niewykonaną usługę?

W praktyce wystawienie faktury za niewykonaną usługę jest możliwe wyłącznie wtedy, gdy wynika to bezpośrednio z zapisów zawartych w umowie między stronami i gdy zostają spełnione szczególne warunki. Najistotniejsze są tu przepisy podatkowe, które wymagają, aby każda faktura dokumentowała rzeczywiste zdarzenie gospodarcze. W przypadku niewykonania usługi i braku podstaw do jej rozliczenia, faktura powinna zostać niezwłocznie skorygowana [1][7].

W przeciwnym razie wystawienie faktury bez wykonania usługi może być uznane za naruszenie prawa podatkowego. Regulacje te mają na celu zabezpieczenie uczciwości transakcji i poprawność rozliczeń podatku VAT [1][6].

Podstawy prawne i obowiązki podatkowe

Zgodność z przepisami podatkowymi oraz umownymi jest warunkiem wystawienia faktury za niewykonaną usługę. Przepisy jasno określają, że faktura powinna potwierdzać realizację świadczenia przewidzianego w zawartej umowie [1]. W sytuacji, gdy usługa nie została wykonana lub spełnienie świadczenia staje się niemożliwe należy w odpowiednim trybie dokonać korekty faktury, by uniknąć konsekwencji podatkowych [7].

Podmioty gospodarcze zobowiązane są do prowadzenia ewidencji podatkowej w sposób odzwierciedlający rzeczywiste zdarzenia gospodarcze. Wystawienie faktury, która nie ma pokrycia w rzeczywistości, niesie ze sobą ryzyko odpowiedzialności karnej i karno-skarbowej [5][6].

Korekta faktury – kiedy i jak należy ją sporządzić?

W przypadku gdy faktura została wystawiona za usługę, która ostatecznie nie została zrealizowana, konieczne jest sporządzenie korekty faktury w odpowiednim okresie rozliczeniowym [7]. Korekta ma na celu przywrócenie stanu faktycznego i prawidłowe rozliczenie podatku.

Zaniechanie korekty może skutkować sporami podatkowymi oraz wszczęciem postępowań wyjaśniających przez organy skarbowe. Właściwe i terminowe skorygowanie wystawionej faktury jest zatem jednym z kluczowych obowiązków przedsiębiorcy [7].

Konsekwencje wystawienia faktury za niewykonaną usługę

Wystawianie fikcyjnych faktur lub faktur za usługi nieświadczone może skutkować dotkliwymi konsekwencjami prawnymi. Odpowiedzialność obejmuje zarówno aspekt karny, jak i karno-skarbowy [5][6]. W orzecznictwie sądowym podkreślana jest konieczność ścisłego powiązania każdej faktury z rzeczywistym zdarzeniem gospodarczym [6].

Firmy oraz osoby fizyczne dopuszczające się wystawiania nierzetelnych faktur mogą ponieść sankcje w postaci grzywien sięgających wysokich kwot, a także innych konsekwencji prawnych [5][6].

Podsumowanie kluczowych zasad

Podsumowując, faktura za niewykonaną usługę może być wystawiona tylko jeśli jest to zgodne z postanowieniami umowy i przepisami podatkowymi. W każdym przypadku, gdy usługa nie została zrealizowana, przedsiębiorca ma obowiązek sporządzić odpowiednią korektę, aby uniknąć naruszeń przepisów. Kluczowe pozostaje powiązanie każdej wystawionej faktury z rzeczywistym obrotem gospodarczym i prawidłowe rozliczenie podatku [1][5][6][7].

Źródła:

• [1] https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/vat/faktura/2981573,Wystawienie-faktury-za-niewykonana-usluge.html
• [2] https://kancelarialk.pl/niezaplacona-faktura-a-vat-czy-brak-zaplaty-moze-grozic-konsekwencjami-karnymi-i-podatkowymi/
• [3] https://kpr-restrukturyzacja.pl/odmowa-zaplaty-faktury-za-usluge-przyczyny-skutki-i-sposoby-rozwiazania-konfliktu/
• [4] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-prawa-konsumenta-kiedy-moze-nie-placic-za-wykonana-usluge
• [5] https://www.adwokat-szymczyk.pl/przestepstwo-niewystawienia-faktury-rachunku.html
• [6] https://www.bankier.pl/wiadomosc/Odpowiedzialnosc-karna-za-wystawienie-nierzetelnej-faktury-VAT-w-orzecznictwie-sadowym-1096801.html
• [7] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-niewykonanie-uslugi-a-korekta-faktury