Dochód za granicą jaki PIT należy wybrać?

Dochód za granicą wymaga rozliczenia w Polsce przez polskich rezydentów podatkowych przy użyciu formularza PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG. Wybór odpowiedniego PIT i zastosowanie właściwej metody opodatkowania zależy od statusu rezydencji podatkowej i rodzaju uzyskanych dochodów. Poniżej znajdziesz szczegółowe informacje na temat obowiązków podatkowych i procedur związanych z rozliczeniem dochodów zagranicznych.

Czym jest dochód zagraniczny i kto musi go rozliczyć?

Dochód zagraniczny obejmuje przychód uzyskany poza granicami Polski, który podlega rozliczeniu w Polsce, jeśli podatnik jest polskim rezydentem podatkowym. Rezydencja podatkowa oznacza, że osoba ma miejsce zamieszkania lub centrum interesów życiowych w Polsce. Taki podatnik ma obowiązek rozliczać swoje dochody osiągnięte na całym świecie, także dochody z pracy, usług czy innych źródeł za granicą [2][5].

Obowiązek rozliczenia dotyczy również osób, które pracowały na rzecz podmiotów zagranicznych. W takim przypadku formularz PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG są niezbędne do prawidłowego wykazania przychodów, kosztów oraz podatku zapłaconego za granicą [2][4][6][7][8].

Który PIT wybrać przy rozliczaniu dochodów zagranicznych?

Podstawowym formularzem do rozliczenia dochodów osiąganych za granicą przez polskiego rezydenta podatkowego jest PIT-36. Do tego formularza należy obowiązkowo dołączyć załącznik PIT/ZG, w którym wykazuje się szczegółowe dane dotyczące każdego kraju, w którym uzyskano dochód. W PIT/ZG podaje się również wysokość podatku zapłaconego w danym kraju, co jest niezbędne przy wyliczaniu podatku do zapłaty w Polsce i stosowaniu właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania [2][5][7][8].

Metody unikania podwójnego opodatkowania

W Polsce obowiązują dwie metody rozliczania podatków od dochodów zagranicznych: proporcjonalne odliczenie oraz zwolnienie z progresją. Ich zastosowanie zależy od umowy zawartej pomiędzy Polską a danym krajem i obowiązujących przepisów.

Metoda proporcjonalnego odliczenia polega na odliczeniu podatku zapłaconego za granicą od podatku należnego w Polsce, proporcjonalnie do wysokości dochodów zagranicznych. Od 2019 r., na skutek Konwencji MLI, metoda ta jest najczęściej stosowana [2][5]. Z kolei metoda zwolnienia z progresją wyłącza zagraniczny dochód z polskiej podstawy opodatkowania, ale dochód ten wpływa na określenie stawki podatku od pozostałych dochodów [5].

Załącznik PIT/ZG – klucz do prawidłowego rozliczenia

PIT/ZG to załącznik, który musi być obowiązkowo dołączony do PIT-36 w przypadku osiągania dochodów zagranicznych. W dokumencie tym podaje się:

• informacje o kraju uzyskania dochodu,
• kwoty przychodów, kosztów i dochodów,
• kwoty podatku zapłaconego za granicą,
• wskazania potrzebne do obliczenia podatku podlegającego odliczeniu lub wyłączeniu [2][4].

PIT/ZG pozwala poprawnie rozliczyć zagraniczne przychody, uniknąć podwójnego opodatkowania i skorzystać z ewentualnych ulg abolicyjnych. Każdy kraj, z którego pochodzi dochód, musi być osobno wykazany na odpowiednim załączniku PIT/ZG [1][2][5][9].

Kiedy i jak stosować ulgę abolicyjną?

Ulga abolicyjna przysługuje podatnikom wykorzystującym metodę proporcjonalnego odliczenia dla dochodów zagranicznych. Umożliwia ona zmniejszenie polskiego podatku dochodowego o maksymalnie 1360 zł w rozliczeniu za rok podatkowy 2025. Z ulgi można skorzystać tylko wtedy, gdy podatek za granicą był niższy niż ten należny w Polsce [2][3][9].

Ulga abolicyjna nie ma zastosowania w metodzie zwolnienia z progresją. Dotyczy wyłącznie dochodów osiąganych poza terytorium Polski, wykazywanych w odpowiednim załączniku PIT/ZG [9].

Proces rozliczania dochodów zagranicznych krok po kroku

Procedura rozliczenia dochodów zagranicznych obejmuje kilka kluczowych etapów:

1. Ustalenie statusu rezydencji podatkowej – potwierdzenie miejsca zamieszkania lub centrum interesów życiowych w Polsce [5].
2. Zgromadzenie dokumentów potwierdzających wysokość przychodów i podatek zapłacony za granicą [1][2].
3. Wypełnienie PIT-36 oraz załącznika PIT/ZG, gdzie wpisuje się przychody, dochody oraz podatek zapłacony za granicą [2][5][6].
4. Zastosowanie odpowiedniej metody unikania podwójnego opodatkowania: proporcjonalne odliczenie lub zwolnienie z progresją [2][5].
5. Jeśli istnieje taka możliwość, uwzględnienie ulgi abolicyjnej do wysokości 1360 zł [3][9].
6. Złożenie rocznego zeznania podatkowego w Polsce oraz ewentualne rozliczenie się w kraju, w którym uzyskano dochód, zgodnie z tamtejszymi przepisami [1][5].

Zależności i szczególne przypadki rozliczania PIT

Status rezydencji podatkowej ma kluczowe znaczenie – tylko polski rezydent zobowiązany jest rozliczać dochody zagraniczne w polskim PIT. Wysokość podatku zapłaconego za granicą wpływa na wysokość odliczenia w Polsce, a sumowanie przychodów z wielu krajów wymaga uwzględnienia każdego z nich w oddzielnym załączniku PIT/ZG. Ulga abolicyjna dostępna jest wyłącznie w metodzie proporcjonalnego odliczenia. Każde rozliczenie wymaga dokładności, ponieważ nieprawidłowe podanie danych skutkuje ryzykiem nieuznania odliczenia podatku zagranicznego lub ulgi abolicyjnej [1][2][5][9].

Podsumowanie – jaki PIT wybrać i co uwzględnić?

Polski podatnik osiągający dochody zagraniczne powinien zastosować PIT-36 i załącznik PIT/ZG. Kluczowe jest prawidłowe wskazanie dochodów z każdego kraju oraz zastosowanie właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania. Dodatkowo, w odpowiednich sytuacjach, możliwe jest skorzystanie z ulgi abolicyjnej, dzięki której podatek dochodowy zostanie obniżony maksymalnie o 1360 zł [2][3][9]. Każda informacja wykazana w załączniku PIT/ZG powinna być poparta stosownymi dokumentami dotyczącymi przychodów i podatku pobranego przez zagranicznego pracodawcę [1].

Właściwe rozliczenie dochodów zagranicznych i dobór odpowiedniego PIT gwarantują uniknięcie podwójnego opodatkowania i zapewniają zgodność z wymaganiami polskiego prawa podatkowego [2][5].

Źródła:

• [1] https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/obowiazek-rozliczenia-w-polsce/
• [2] https://www.podatnik.info/program-do-pit/pit-zg
• [3] https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/
• [4] https://www.pit.pl/pit-zg/
• [5] https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-dochodow-zagranicznych/
• [6] https://twoj-epit.pl/rozliczenie-pit-dla-osob-pracujacych-za-granica-co-musisz-wiedziec
• [7] https://speedtax.eu/pl/blog/pit-36-zg-niemcy-jak-rozliczyc-w-polsce-dochody-uzyskane-w-niemczech-w-2025-roku/
• [8] https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/dochody-z-anglii-rozliczenie-w-polsce/
• [9] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-abolicyjna/